تصنيفات الضرائب وأنواعها

* تصنيفات الضرائب وانواعها *

تفرض الدول والحكومات الضرائب في ضوء ظروفها الاقتصادية والاجتماعية والسياسية، وعادة ما يتم تصنيف الضرائب إلى عدة تصنيفات ، لكي يسهل التعرف عليها .

 ويمكن تصنيف أنواع الضرائب المختلفة على أربع مجموعات أساسية على النحو التالي: -

أولا: ضرائب مباشرة أو ضرائب غير مباشرة

ثانياً: ضرائب شخصية وضرائب عينية.

ثالثاً :ضرائب على الدخل أو ضرائب على رأس المال.

رابعاً : ضرائب نوعية أو ضرائب موحدة.

(أولا) : الضرائب المباشرة والضرائب الغير مباشرة :

1- الـضـرائـب المـبـاشـــرة :

هي التي يتحملها المكلف مباشرة ولا يستطيع نقل عبئها للآخرين .

 مثال: ضرائب على الدخل من الرواتب والأجور والمهن الحرة وضرائب على الدخل الناتج من رأس المال وضريبة الأملاك.

* مـمــيـزاتــهـا :

- تسعى الى تحقيق العدالة، من خلال الربط على أساس المقدرة التكليفية للمكلف وكذلك الربط على الأساس الشخصي وبذلك يمكن منح اعفاءات وحسومات حسب ظروف المكلف. 

- تسعى الى تطبيق قاعدة الملائمة نظراً لأن الادارة الضريبية تعرف مقدماً للمكلفين وبالتالي تختار لهم أساليب ومواعيد دفع الضريبة.

- حصيلة الضريبة ثابتة نسبيا رغم التغيير في الظروف الاقتصادية وذلك لتوقع ثبات الوعاء الخاضع للضريبة مثل :ضريبة الرواتب والأجور وأرباح السندات والأسهم.

- واضحة يشعر بها المكلف وبالتالي تمنحه الشعور بأهمية ما يدفعه للدولة وكذلك تركز انتباهه لمراقبة النفقات العامة للدولة.

* عـيـــوبـهــا :

- يشعر المكلف بعبئها وبالتالي يحاول تقليل دخله مثلاً يقلل ساعات العمل ومن ثم يحرم المجتمع من طاقة انتاجية بحاجة لها وبالتالي تقل حصيلة الضريبة.

- تحتاج الى جهاز تنفيذي موهل.

- قلة الحصيلة الضريبية.

2- الـضـرائـب غـيـر الـمـبـاشـــرة : 

هي الضرائب التي تفرض على المكلف ويستطيع نقل عبنها للآخرين.

 مثال : الضرائب على السلع الاستيراد وتعرف بالرسوم الجمركية وتفرض على السلع الواردة من الخارج ويتحملها المستهلك عن طريق نقل عبئها من المستورد.

وتشمل الضرائب غير المباشرة على الرسوم الجمركية وضريبة القيمة المضافة وضريبة المبيعات وضريبة الانتاج .

* مـمــيـزاتــهـا :

- حصيلتها كبيرة في حالة فرضها على السلع الضرورية لأنها لا تراعي ظروف المكلفين الشخصية وبالتالي لا تمنحهم إعفاءات. 

- لا يشعر بعينها المكلف لأنها تدخل من ضمن أسعار السلع والخدمات 

- سهولة التحصيل ولا تحتاج الى جهاز تنفيذي موهل وخاصة لو فرضت على السلع المستوردة.

- يمكن تجنبها في حالة عدم شراء السلع.

* عـيـــوبـهــا :

- لا تسعى الى تحقيق العدالة لأنها لا تربط على أساس المقدرة التكليفية وكذلك لا تربط على الاساس الشخصي وبذلك لايمكن منح اعفاءات وحسومات.

- غيرة مرنة " صعبة التعديل ".

* أسس ومعايير التمييز بين الضرائب المباشرة وغير المباشرة :

معيار التمييز	الضرائب المباشرة	الضرائب غير المباشرة
معيار "نقل العبئ الضريبي"	المكلف قانوناً هو نفسه دافعها ويتحمل عبئها بصورة نهائية ولا يمكن التخلص منها.	يستطيع نقل عبئها إلى شخص أخر يقوم بدفعها.
معيار "طريقة التحصيل"	طريقة التحصيل واضحة ومحدد فيها المكلف والدخل الخاضع للضريبة .	تحصل عند حدوث واقعة معينة يترتب عليها استحقاق الضريبية كدخول البضائع المستوردة للمنطقة الجمركية أو عند الإنتاج.
معيار "ثبات المادة الخاضعة للضريبة"	تفرض على مادة دخل يتميز بالثبات والتجدد المستمر كضريبة الدخل	تفرض على أحداث لا تتصف بالتكرار والاستمرارية ولكن تكون متقطعة مثل الإنفاق (أو الاستهلاك).
	الضرائب المباشرة ترتبط بالثروة او الدخل	الضرائب الغير مباشرة ترتبط باستخدام الثروة أو الدخل

                                                                                   

(ثانياً) : الضرائب الشخصية والضرائب العينية :

1- الـضـرائـب الـشـخـصـيــة : 

هي الضرائب التي تراعي عند فرضها ظروف المكلف الاجتماعية والمالية.

مثال : الاعفاءات التي تمنحها الدولة لضمان حد أدنى من المعيشة والزوجة والأولاد..الخ

* مـمـيـزاتـهـا وعـيــوبـهـا : ←

ما ينطبق على الضرائب المباشرة من مميزات وعيوب ينطبق على الضرائب الشخصية

* خصائصها :←

- تستخدم معدلات تصاعدية.

- تسمح بعمل خصومات على وعاء الضريبة.

- تتطلب تقديم معلومات شخصية عن المكلف.

- تسمح بخصم مصاريف معينة مثل التعليم.

2- الـضـرائـب الـعـيـنـيــة :

تفرض على الوعاء الضريبي بغض النظر عن المكلف وظروفه الاجتماعية والمالية.

مثال : الضرائب على المبيعات، حيث تفرض هذه الضريبة على جميع المكلفين بغض النظر عن مستوى دخولهم أو حالتهم الاجتماعية.

* خصائصها :←

- لا تخصم اعباء عائلية.

- لا تتطلب معلومات شخصية.

- لا يتم خصم مصاريف التعليم والابحار

(ثالثا) ضرائب على الدخل أو ضرائب على رأس المال :

1- الضرائب على الدخل : 

هي الضريبة التي تعرض على الإيرادات أو الدخول التي يحققها المكلمون نتيجة مزاولتهم أوجه نشاطهم المختلفة.

مثال: ضريبة الروائب والأجول والمهن الحرة حيث تفرض الضريبة على الدخل

* مـمــيـزاتــهـا :

- أكثر عدالة لأنها تركز على المقدرة التكليفية المكلف، وتراعي ظروف المكلف الضريبية.

- تؤدي الى غزارة حصيلة الضريبة في حالة زيادة الدخل.

- تفرض على الدخل المستمر الدوري المتكرر والمتجدد.

- تسعى إلى تحقيق العدالة

* عـيـــوبـهــا :

- اتحتاج الى جهاز اداري موهل لجبايتها .

2- ضرائب على رأس المال : 

هي الضريبة التي تفرض على رأس المال نفسه.

مثال : الضريبة على العقارات عندما ينتشر العمران والمضاريات على العقارات .

* مـمــيـزاتــهـا :

- تعتبر المعيار الأمثل على مقدرة المكلف على الدفع.

- الحد من تجميد الأموال دون استثمارها بحيث تقنيه الضريبة.

- تساعد على فرض ضرائب على الدخول التي لا تصل اليها أي نوع من أنواع الضرائب ، مثل : العقارات وبعض أنواع الأوراق المالية

- لا تحتاج الى جهاز اداري مؤهل. 

* عـيـــوبـهــا :

- صعوبة تحديد القيمة الحقيقية لرأس المال في ظل عدم ثبات القيمة الحقيقية للنقود.

- تؤدي إلى تقليل حصيلة الضريبة وخاصة عندما يقوم المكلف باستثمار أموالهم في أنشطتهم غير ظاهرة للدولة .

(رابعا) : الضرائب النوعية والضرائب الموحدة :

1- الضرائب النوعية :

 هي الضرائب التي يتم اخضاع كل نوع من أنواع الدخول المريبية عالية السعر خاص.

مثلاً : عرض سعر ضريبة على المهن الحرة، واستثمار رأس المال مختلفة عن سعر الصريبة المفروض على أرباح الشركات .

* مـمــيـزاتــهـا :

- تحقيق عدالة أكبر وذلك عن طريق إعفاءات وحسومات تتلائم مع طبيعة الدخل لكل نوع من أنواع الدخول.

- تحقق قاعدة الملائمة وذلك عن طريق تحصيل كل نوح من الضرائب في مواعيد محددة تتلائم مع طبيعة الدخل.

- تسمح للادارة التنفيذية باختيار الاسلوب الملائم في تقرير وتحصيل الضريبة لكل نوع من أنواع الدخول.

* عـيـــوبـهــا :

- تتطلب تعريف دقيق لكن نوع من أنواع الضرائب الواجبة على النشاط وهذا قد يشوبه بعض الصعوبات.

- قد تغفل بعض الأنشطة من اخضاعها للضرائب وذلك لعدم تحديد الضريبة الواجبة عنها.

- تتطلب اجراءات كثيرة من الفحص والربط والتحصيل لكن من المكلف والادارة التنفيذية.

- الحاجة إلى جهاز الداري كبير.

2- الضرائب الموحدة : 

هي الضريبة التي تفرض على جميع أنواع الدخول بدل من فرض ضريبة مستقلة على كل نوع من أنواع الدخول على حدة .

مثال: طبيب يحقق دخل من المهنة ويحقق دخلاً من مساهمته في شركة مساهمة، في هذه الحالة يتم تجميع الدخلين في وعاء واحد ويتم اخضاعه لضريبة موحدة.

* مـمــيـزاتــهـا :

- تحقيق العدالة عن طريق النظرة الشمولية للمكلف بأنه يأخذ في الاعتبار جميع دخول المكلف ومن ثم يمكن الأخذ بالضريبة الشخصية فيما يتعلق بمراعاة ظروف الممول ومقدرته على الدفع.

- توفير وقت وجهد المكلف والادارة التنفيذية.

* عـيـــوبـهــا :

- تنتفي قاعدة الملائمة لأن المكلف يقدم اقراراً ضريبياً واحداً يكون فيه وقت الدفع ملائم .