الية الترحيل والترصيد في دفتر الاستاذ العام

* آلـيـة التـرحـيـل والتـرصـيـد في دفـتـر الاسـتـاذ العـام *

وعند الحديث عن دفتر الأستاذ العام فإنه لابد من فهم ثلاثة مدلولات أساسية ي: الترحيل، الترصيد، إعادة فتح الحساب . ( للإطلاع على انواع الدفاتر المحاسبية اضغط هنا )

 

الـتـرحــيـل :    Posting

يقصد بعملية الترحيل :

نقل العمليات المسجلة في دفتر اليومية العام إلى حساباتها المعنية في دفتر الأستاذ العام.

فمثلاً الترحيل إلى حساب البنك يعني نقل كل العمليات الظاهرة في دفتر اليومية العام والمؤثرة على حساب البنك بالزيادة أو النقصان إلى الصفحة المخصصة لحساب البنك في دفتر الأستاذ العام .

 

مثال /

سجل المحاسب في دفتر اليومية العام القيد التالي بتاريخ 15/1  :

2000 من حـ / المشتريات 2000 إلى حـ / البنك

                   (شراء بضاعة بشيك)

 

نلاحظ أن طرفي القيد هما (حـ / المشتريات) و (حـ/ البنك) .

وترحيل هذا القيد يعـني نقل هذه العملية لإظهار أثرها على حـ/ المشتريات و حـ/ البنك في دفتر الأستاذ العـام ولذلك سيتم تصوير الصفحة الخاصة بحساب المشتريات والأخرى بحساب البنك كالتالي:

 

 

 

حـ/ المشتريات                                        صفحة رقم (..........)

منه				له
المبلغ	البيان	رقم صفحة اليومية	التاريخ	المبلغ	البيان	رقم صفحة اليومية	التاريخ
2000	إلى حـ / البنك		15/1

 

 

حـ/ البنك                                               صفحة رقم (..........)

منه				له
المبلغ	البيان	رقم صفحة اليومية	التاريخ	المبلغ	البيان	رقم صفحة اليومية	التاريخ
				2000	من حـ/المشتريات		15/1

 

توضيح الحل /

لنأخذ أولا حــ/ المشتريات : لقد ظهر هـذا الحساب في الجانب المديـن مـن القيد في دفتر اليومية العام ولذلك نقلت العملية في صفحة المشتريات بدفتر الأستاذ العام إلى الجانب المدين ولكن تم تسجيل الطرف المؤثر على حـ / المشتريات وهو حـ / البنك .

 

وإذا أخذنا حــ/ البنك : فقد ظهر في الجانب الدائن من القيد في دفتر اليومية العام ولذلك نقلت العملية في صفحة البنك بدفتر الأستاذ العام إلى الجانب الدائـن ولكن تم تسجيل الطرف المؤثر على حـ / البنك وهو حـ/ المشتريات .

 

الـتـرصـيــد :    Balancing

الترصيد هـولإيجاد حصيلة (نتيجـة) عملية التبويب ففـي الخطوة السابقة (الترحيل) تم تبويب جميع العمليات حسب تأثيرها على الحسابات المختلفة، وفي هـذه الخطوة سيتم إيجاد حصيلة التبويب.

آلية الترصيد فتتم على النحو التالي:

1-    يتم جمع المبالغ الظاهرة في كل حساب في الجانب المدين وكذلك المبالغ الظاهرة في الجانب الدائن.

2-    يسجل المجموع الأكبر في كلا الجانبيين.

3-    يسجل الفارق في الجانب الأقل ويعتبر هذا الفارق محاسبياً هو الرصيـد

وهنا نجد ان هناك ثلاثة احتمالات :

- ان يكون مجموع المبالغ في الجانب المدين أكبر مـن مجمـوع المبالغ في الجانب الدائن مما يعني ظهور الفرق في الجانب الدائن حيث يسمى الرصيـد في هـذه الحالة رصيدا مدينا Debit Balance

- ان يكون مجموع المبالغ في الجانب الدائن أكبر من مجموع المبالغ في الجـانب المدين مما يعني ' ظهور الفرق في الجانب المدين حيث يسمى الرصيـد في هـذه الحالة رصيدا دائنا Credit Balance

أن يكون مجموع المبالغ في الجانب المدين مساوياً لمجمـوع المبالغ في الجانب الدائن مما يعني عدم وجود فارق في الجانبيين وبالتالي عدم وجود رصيـد ،حيث يسمى الحساب في هذه الحالـة حسـاباً مرصـدا أو حساباً مقفـلاً Closed Account

 

وفي العادة يتم ترصيد الحسابات في الأوقات التالية :

1-    إذا رغبت المنشأة في التعرف على موقف الحسابات بكاملها أو أي حساب على انفراد فيمكن إعداد عملية الترصيد بعد كل عمليـة ماليـة أو يوميـا كمـا في البنوك والمؤسسات المالية أو أسبوعياً أو شهرياً وذلك لاتخاذ القرار لمصلحة المنشأة.

2-    في نهاية السنة المالية وهذا يكون بغرض الوصول إلى نتيجة أعمال المشروع مـن ربح أو خسارة وللتعرف على مركزها المالي وتكون هذه العملية إجبارية في نهاية كل فترة مالية .

 

إعـادة فـتـح الـحـســابـات :  Reopening Accounts

- نعني بعملية إعادة فتح الحساب، نقل نتيجة أو حصيلة تبويبه إلى بداية الفترة التالية لاعتبارها الرصيد (المبلغ) الإفتتاحي المتوفر في هذا الحساب.

- وتتم عملية إعـادة فتح الحساب بإظهار الرصيد المشار إليه في الخطوة السابقة (الترصيد) في موقعه الصحيح بعد المجموع .

- أما الحساب المقفل (المرصد) فلا يعاد إفتتاحه لأنه لا يوجد له رصيد أساساً.

- وعند إعادة فتح الحساب أو نقل الرصيد إلى موقعه الصحيح يسمى الرصيد رصيدا مدورا، رصيدا منقولاً، أو رصيـدا مـرحـلاً.

تتم عمليـة إعـادة فتـح الحساب في بداية الفترة التالية فإذا كان الترصيد في نهايـة كـل شـهـر فـإن إعـادة فتـح الحساب يكون في بداية الشهر التالي وهكذا...

 

 

مثال شامل على عملية الترحيل والترصيد واعادة فتح الحسابات :

إليك العمليات التالية التي تمت في مشروع سامر خلال شهر 4/ 2008م ،علما بان رصيـد بعص ارصدة الحسابات في 1/4/2008 كانت كالتالي :

رصيد الصندوق 2000 دينار

ورصيـد البنـك 4000 دينـار،

ورصيد رأس المال 12000 دينار.

- في 1/ 4 أضاف لرأسماله مبلغ 10000 دينار أودع نصفها في الصندوق والبـاقي في البنك وذلك بموجب مستند قبض رقم 112.

- في 2/ 4 دفع إيجار المحل لمدة ثلاثة شهور بأجرة شهرية 100 دينار نقـدأ بموجـب مستند دفع رقم 87.

- في 4/ 4 اشترى بضاعة من محلات عادل بمبلغ 2000 دينار نصفـهـا بشـيك والبـاقي على الحساب بموجب مستند دفع رقم 88 ومستند قيد رقم 182.

- في 6/ 4 سدد المشروع لمحلات عادل المستحق لها نقدا بموجب مستند دفع رقم 91.

- في 8/ 4 دفع المشروع فاتورة الهاتف 18 دينار نقدا بموجب مستند دفع رقم 94.

- في 15/ 4 عين المشروع موظفاً لديه براتب شهري 120 دينار بموجب عقد تعيين رقم 15.

- في 25/ 4 اشترى المشروع سيارة بمبلغ 6500 دينار بشيك بموجـب مستند دفع رقم 113.

- في 28/ 4 دفع المشروع راتب الموظف عن شهر 4 مبلغ 60 دينـار نـقـدأ بموجب دفع رقم 120.

* المطلوب /

- تسجيل العمليات السابقة في اليومية العام لمشروع سامر.

- تصوير وترصيد وإعادة فتح حـ / الصندوق، حـ/ البنك، حـ/ رأس المال.

 

* الحل /

اولا / تسجيل العمليات السابقة في دفتر اليومية العام لمشروع سامر :

دفتر اليومية العام لمشروع سامر                  صفحة رقم (.........)

المبالغ		البيان	رقم القيد	رقم المستند	رقم صفحة الاستاذ	التاريخ
منه	له
		من مذكورين: حـ/ الصندوق حـ/ البنك إلى حـ/ رأس المال (زيادة رأس المال نقدا وبشيك)	1	112 قبض		1/4
5000
5000
	10000
300		من حـ / إيجار المحل إلى حـ/ الصندوق (دفع إيجار المحل نقدا لمدة ثلاثة شهور)	2	87 دفع		2/4
	300
2000		من حـ / المشتريات إلى مذكورين: حـ/ البنك ح/ محلات عادل (شراء بضاعة بشيك وعلى الحساب)	3	88 دفع   182 قيد		4/4
	1000
	1000
200		من حـ/ نعيم إلى حـ/ المبيعات (بيع بضاعة لنعيم على الحساب)	4	183 قيد
	200
1000		من حـ/ محلات عادل إلى حـ/ الصندوق (سداد المستحق لمحلات عادل نقدا)	5	91 دفع		6/4
	1000
18		من حـ/ مصاريف الهاتف الى حـ/ الصندوق (سداد فاتورة هاتف نقدا)	6	94 دفع		8/4
	18
6500		من حـ/ السيارات إلى حـ/ البنك (شراء سيارة موجب شيك)	7	113 دفع		25/4
	6500
60		من حـ / رواتب الموظفين إلى حـ/ الصندوق (دفع راتب الموظف نقدا)	8	120 دفع		28/4
	60

 

 

 

ثانيا / تصوير الحسابات المطلوبة في دفتر الأستاذ العام وترصيدها وإعادة فتحها:

 

حـ/ الصندوق                                          صفحة رقم (..........)

منه			له
المبلغ	البيان	التاريخ	المبلغ	البيان	التاريخ
2000	رصيد سابق	1/4	300	من حـ/ ايجار المحل	2/4
5000	إلى حـ / رأس المال	1/4	1000	من حـ/ محلات عادل	6/4
			18	من حـ/ م. الهاتف	8/4
			60	من حـ/ رواتب الموظفين	28/4
			5622	رصيد مدين	30/4
7000			7000

5622   رصيد مدور (مرحل)           1/5

 

 

حـ/ البنك                                               صفحة رقم (..........)

منه			له
المبلغ	البيان	التاريخ	المبلغ	البيان	التاريخ
4000	رصيد سابق	1/4	1000	من حـ/ مشتريات	4/4
5000	إلى حـ / رأس المال	1/4	6500	من حـ/ السيارات	25/4
			1500	رصيد مدين	30/4
9000			9000

1500   رصيد مدور (مرحل)           1/5

 

 

 

حـ/ راس المال                                        صفحة رقم (..........)

منه			له
المبلغ	البيان	التاريخ	المبلغ	البيان	التاريخ
22000	رصيد دائن	30/4	12000	رصيد سابق	1/4
			10000	من مذكورين	1/4
22000			22000

        22000     رصيد مدور (مرحل)          1/5

 

ملاحظة /

* لم تسجل العملية بتاريخ 4/15 باعتبارها عملية إدارية وليست عمليـة ماليـة ، ولذلك لا تسجل في دفاتر المشروع المحاسبية .