مفهوم الضريبة وخصائصها

 الـمحـاسـبـة الـضـريـبـيــة     Tax Accounting

 

تعريف الضريبة :

هي مبالغ نقدية يدفعها المكتفين إجباريا للدولة بصورة دورية لتمويل نفقات الدولة العامة (الاقتصادية والاجتماعية والتعليمية، والصحية ،... الخ) وفقاً للوائح والتعليمات والقوانين التي تصدر بهذا الشأن ،ويشكل نهائي، وبدون مقابل مباشر يقدم للمكلف.

 

تعریف جاستون جیز :-

أداء نقدي تفرضه السلطة على الأفراد بطريقة نهائية بلا مقابل تغطية للأعباء العامة.

 

تعريف نضال صبري :-

 هي مبالغ نقدية تدفع اجبارياً من الأفراد لحكوماتهم بصورة دورية بهدف تمويل، خدماتها وتنفيذ سياساتها الاقتصادية والاجتماعية كما هي محددة وفقاً للقوانين والأسس والقوات والمعدلات المقررة لذلك بدون تلقى عائد مباشر

 

* خـصـائـــص الـضـريـبــة :-

1.     الضريبة تدفع بشكل إجباري ووفق القانون، وليس اختياري.

2.     النزام نقدي من الأفراد للدولة ولا يمنع ذلك من فرضها بشكل عيني.

3.     تدفع بدون مقابل مباشر، وإنما تقدم المدافع للمجتمع بشكل عام.

4.     يتم فرضها وفق قواعد وأنظمة وقوانين والغاؤها وتعديلها يتم وفق قوانين.

5.     تختص الدولة بفرضها وجمعها من الأفراد، وفي حالات يمكن تفويض من يقوم بتحصيلها كما هو الحال عند تفريض البلديات لتحصيل بعض الضرائب.

6.     تفرض على الأفراد سواء كانوا طبيعيين أو معنويين .

7.     تستخدم الضريبة في تمويل نفقات الدولة (تقديم الخدمات العامة للمجتمع).

8.     تدفع بصورة نهائية وغير مستردة حتى في حالة الفائض في ميزانية الدولة.

9.     تدفع الضرائب بصورة دورية ، وهناك حالات معينة تكون فيها الضريبة لمرة واحدة (المادة 3 قانون 17 لسنة 2004).

 

 

* قـواعـد الـضريـبـة :

تفرض الضريبة بناء على قواعد معروفة وهي:

(1) قاعدة العدالة.

(2) قاعدة الوضوح "اليقين" .

(3) قاعدة العلاقة.

(4) قاعدة الاقتصاد.

(5) قاعدة الانتاحية.

(6) قاعدة الدورية .

 

أولاً : قاعدة العدالة:

تقضي هذه القاعدة بأن يشترك كافة رعايا الدولة بتأدية نفقات الحكومة بحسب مقدرة كل منهم ، وتقاس هذه المقدرة بمقدار النقل الذي يحصل عليه كل منهم في ظل حماية الدولة وتحت رعايتها.

ويمكن تطبيق العدالة من خلال فرض ضرائب تصاعدية أو تنازلية على الدخل الحدي للمكلف.

 

ثانيا : قاعدة الملائمة :

أي ضرورة وجود ملائمة في إجراءات فرض الضريبة وتحصيلها وإمكانية تقسيطها أو تأجيلها ، وتثار هذه القاعدة في الضرائب على الدخل بسبب الاحتكاك المباشر مع المكلف ، بينما تختفى مثل هذه الأمور في حالة الضرائب الغير مباشرة كالجمارك وضريبة المبيعات ..... الخ.

 

ثالثا : قاعدة الإنتاجية :

وهي القدرة على تحصيل ايرادات أكثر ، ويتم تطبيق الضريبة على الأنواع الأكثر إنتاجية مثل الضرائب غير المباشرة حتى ولو كان ذلك على حساب قاعدة الاقتصاد أو العدالة أو غيرها.

وأصبح الاتجاه نحو تخفيض الضرائب لتحقيق إنتاجية أعلى وزيادة تحصيل الضرائب ( المادة 14 من القانون ).

وهناك اتجاه نحو زيادة الضرائب والبحث عن الضرائب ذات الإنتاجية العالية والبعد عن الضرائب ذات الإنتاجية المنخفضة.

 

رابعا : قاعدة الوضوح (اليقين) :

تقضى هذه القاعدة بأن الضريبة المفروضة على كل شخص يجب أن تكون محددة وصريحة، وأن يكون توقيت الجباية وطريقتها والمبالغ المطلوب جبايتها محدداً وواضحاً بالنسبة للمكلف وبالنسبة لكل من يهمه الأمر.

وتتطلب هذه القاعدة ضرورة نشر القوانين وإبلاغها للمكلفين، وضرورة وجود استقرار في القوانين.

ويعتبر من اليقين ان يتم نشر القوانين واللوائح المعمول بها وتكون واضحة وسهلة بحيث يستطيع فهمها من قبل المكلفين بدون استشارات من المختصين.

 

 

خامسا : قاعدة الاقتصاد:

وتقوم على أساس أن تكون هناك جدوى من تحصيل الضريبة ، فتكون تكلفة تحصيلها أقل ما يمكن وبالتالي تخفيض تكلفة الجباية وتسهيل الإجراءات وعدم تعقيدها ، وعند تطبيق هذه القاعدة لا بد من الأخذ بعين الاعتبار الحصيلة النهائية للضريبة بعد خصم نفقات تحصيل هذه الضريبة.

السياسات والممارسات الضريبية والقوانين واللوائج لها أثر مباشر أو غير مباشر على الاقتصاد، وكثيرا ما يكون لها آثار ايجابية أو سلبية على الاقتصاد القومي. ض الدول

 

سادسا : قاعدة الدورية :

أي أن الضريبة تدفع بصورة دورية ، فضريبة الدخل تدفع سنويا بصورة دورية اما ضريبة القيمة المضافة فتدفع شهريا بصورة دورية .

 

 

* أهـمـيـة الضـرائـب :

تعتبر الضرائب من مصادر التمويل الأساسية لأنشطة ونفقات الدولة ، وتلعب دوراً مهماً في الاقتصاد الوطني ، حيث تعتبر أداة من أدوات السياسة الاقتصادية والسياسية والاجتماعية .

ومن أهم الوظائف المهمة للضريبة في الدولة :-

1-    تـمـويــل نـفـقـات الـدولــة :

يعتبر فرض الضريبة السبب الأساسي لتمويل هذه النفقات سواء قديماً أو حديثاً ، بل وأصبحت الضريبة ترتبط بالموازنة الحكومية , لتمويل الخدمات العامة لسنة قادمة.

وكانت الضرائب قديماً تفرض بدون تخطيط لها أو دراسة مسبقة لفرضها ثم أصبحت تفرض وفق أسس ودراسة قبل فرضها.

ويتناسب فرض الضريبة مع حجم الأعباء والخدمات المقدمة للمجتمع ، فكلما زادت هذه الأعباء والخدمات زادت الضرائب (علاقة طردية) على الرغم من أن الخدمات المقدمة للمواطنين من قبل الدولة أصبحت تنخفض والضرائب تزداد .

 

2-    تـحـقـيـق الهـدف الاجـتـماعــي :

إن فرض الضرائب يحقق إعادة توزيع الدخل بين فئات المجتمع، بحيث يترتب على أصحاب الدخول العالية ضريبة أكبر من الدخول المنخفضة (الشرائح الضريبية لضريبة الدخل تصادية ) .

 وتحقق الضريبة هدف اجتماعي آخر وهو التقليل من الأنشطة والأعمال غير المرغوب فيها بفرض ضرائب عالية عليها.

 

3-     المـسـاعـدة في تـحقـيـق السـياسـة المـالـيـة :

فالضريبة تعتبر أداة من أدوات السياسة الاقتصادية تستخدم لإيجاد توازن في السياسات العالية، وتشجيع الاستثمارات، وتشجيع منتجات معينة و محلية أو مستوردة.

 

4-   تـحقـيـق أهـداف اقـتـصاديــة :

من خلال منح إعفاءات أو حوافز لقطاعات اقتصادية يحددها القانون، أو التأثير على نمط الاستهلاك أو الإنتاج أو الادخار بفرض ضريب على ذلك أو تخفيضها أو زيادة الضرائب عليها .

 

5-    حـمايـة المنـتـجـات المحـلـيـة :

ان فرض ضرائب أقل على المنتج المحلي يحقق الميزة التنافسية لهذا المنتج أمام المنتجات المستوردة ، على الرغم من وجود قيود كثيرة بخصوص اتفاقية التجارة الحرة ، إلا أن الدول بدأت تفرض ضرائب على المنتجات المستوردة بمسميات مختلفة أو تقوم بإلغاء الضرائب على منتجاتها ، خاصة الزراعية.

 

 

6-    أداة مـن أدوات السـيــاسـة الـمـالـيــة:

حيث تمكن التربية الدولة من العمل على و السيطرة على معدلات التضخم (تضخم الاسعار و تضخم الدخول توازن الاسعار)

 

* الفـرق بـيـن الضـريـبـة والـرسـوم والغـرامـات والـزكـاة :

 

وجه  الاختلاف	الـضـريـبـة	الـزكـاة	الرســوم	الـغـرامـات
سبب فرضها	لتمويل نفقات الدولة وبغض النظر عن المخالفات ولا تشكل عقوبة للمكلف	ركن من أركان الإسلام وجزء من العقيدة ولها مصارف محددة للاستخدام	هي مبالغ تدفع يسبب قوانين ولوائح للاستفادة من خدمات معينة	مبالغ تفرضها الدولة بسبب مخالفات وتجاوزات للقوانين واللوائح والانظمة
وجه المنفعة	بدون مقابل أو منافع مباشرة	تزكية النفس والنماء	مقابل منافع مباشرة مثل الصحة والتعليم	بدون منفعة فهي تاديبية
امكانية تجنبها	لا يمكن تجنبها	لا يمكن تجنبها	يمكن تجنبها بعدم تلقي الخدمة	يمكن تجنبها بالالتزام بالقوانين
قيمتها او مبلغها	تتحدد وفق نسب محددة في القوانين واللوائح والانظمة	نسبتها ثابتة فهي فريضة الهية على المال القابل للنماء	تتحدد وفق اللوائح والقوانين من لدولة والجهات المختصة	تتحدد وفق اللوائح والقوانين