تسوية المصروفات والايرادات " الحسابات الوهمية "

* تـســويــة المـصـروفـات والإيــرادات " الحـسـابـات الـوهـمـيـة " *

 

تمثل الحسابات الوهمية مصروفات أو إيرادات أو أرباح أو خسائر، ويقصد بتسوية الحسابات الوهمية هو جرد هذه الحسابات والتأكد من أن أرصدة المصاريف والإيرادات الظاهرة في ميزان المراجعة في نهاية الفترة المالية هي خاصة بتلك الفترة ولا تخص فترة مالية أخرى وذلك طبقا لمبدأ الاستحقاق .

 وعند جرد الحسابات الوهمية قد نجد أحد الاحتمالات الثلاثة التالية :

1-    أن تكون قيمة رصيد المصروف بميزان المراجعة تعادل تماما ما يخص الفترة المالية من المصروف وعندها يكون قد تحقق مبدأ الاستحقاق .

2-    أن تكون قيمة رصيد المصروف بميزان المراجعة اكبر أو تزيد عما يخص الفترة المالية من المصروف وهذا ما يطلق عليه " المصروف المدفوع مقدما " أو " الإيراد المقبوض مقدما "

3-    أن تكون قيمة رصيد المصروف بميزان المراجعة أقل مما يخص الفترة المالية من المصروف وهذا ما يطلق عليه " المصروف مستحق الدفع " أو " الإيراد مستحق القبض ".

 

أولا – المـصـروفـات الـمدفـوعـة مـقـدمـاً :    Prepaid Expenses

يظهر حساب المصروف المدفوع مقدما عندما يدفع المشروع مصاريف يكون جزء منها يخص السنة القادمة ، وطبقا لمبدأ الاستحقاق يجب استبعاد هذا المصروف المدفوع مقدما وعدم تحميله على الفترة المالية الحالية ، في يظهر ف الميزانية العمومية بجانب الاصول.

 

* المعالجة المحاسبية للمصروفات المدفوعة مقدما :

xx من ح/ المصروف             xx الى ح/ الصندوق

(قيد اليومية : دفع قيمة المصروف نقدا)

"المبلغ يشمل قيمة المصروف بالكامل ما يخص الفترة وما لا يخص الفترة"

 

xx  من ح/ المصروف المدفوع مقدما xx إلى د/ المصروف

(قيد التسوية : إثبات قيمة المصروف المدفوع مقدما)

"المبلغ يشمل المصروف الذي يخص الفترة اللاحقة فقط"

 

xx من ح/ الأرباح والخسائر xx إلى د/ المصروف

( قيد الاقفال : تحميل ح/ أ. خ بما يخص السنة من المصروف)

"المبلغ يشمل المصروف الذي يخص الفترة الحالية فقط"

 

ثانيا – المـصـروفـات المـســتـحـقـة الـدفـع :   Accrued Expenses

المصروفات المستحقة الدفع عكس المصروفات المدفوعة مقدما ، وهي المصروفات التي تخص السنة المالية الحالية ولم تدفع بعد ولم تظهر في نهاية الفترة ضمن رصيد المصروفات في ميزان المراجعة

حيث يجب حصرها وتحميلها لحساب الأرباح والخسائر للفترة المالية المنقضية وذلك طبقا لمبدأ الاستحقاق.

وتعالج محاسبيا باعتبارها من الالتزامات وتظهر في الميزانية بجانب الالتزامات ، ويتم إجراء قيد تسوية أولا لتعديل رصيد المصروف في دفتر الأستاذ ، ثم يحمل ح/ الأرباح والخسائر كامل مبلغ المصروف الذي يخص الفترة المالية.

 

* المعالجة المحاسبية للمصروفات مستحقة الدفع :

xx من ح/ المصروف xx إلى ح/ المصروف مستحق الدفع

( قيد التسوية : إثبات المصروف مستحق مقدما )

"المبلغ يشمل متتم المبلغ الذي يخص الفترة الحالية"

 

xx من ح/ المصروف xx الى ح/ الصندوق

( قيد اليومية : اثبات المصروف المدفوع نقدا)

"المبلغ يشمل ما دُفع نقدا فقط وهو خص جزء من الفترة فقط"

 

xx من ح/ الأرباح والخسائر xx إلى ح/ المصروف

 ( قيد الإقفال : تحميل ح/ أ.خ بالصروف )

"المبلغ يشمل كامل المصروف الذي يخص الفترة الحالية المدفوع وغير المدفوع"

 

 

ثالثا- الإيـرادات المـقـبوضـة مـقـدمـاً :         Unearned Revenues

الإيرادات المقبوصة مقدما هي الإيرادات التي قبضت خلال السنة المالية وظهرت في ميزان المراجعة إلا أنها تخص سنوات قادمة.

وتعالج الإيرادات المقبوضة مقدما باعتبارها التزام حيث تظهر في الميزانية بجانب الالتزامات ، يتم توسيط  حـ/ الإيراد المقبوض مقدما بجعله دائنا وحساب الإيراد المعنى مدينا .

 

* المعالجة المحاسبية للايرادات المقبوضة مقدما :

xx            من ح/ الصندوق                    xx الى ح/ الايراد

          (قيد اليومية : اثبات تحصيل مبلغ الايراد)

          "المبلغ يشمل كامل قيمة الايراد ما يخص الفترة الحالية والقادمة"

 

xx  من ح/ الإيراد xx إلى حـ/ الإيراد المقبوض مقدما

( قيد التسوية : إثبات قيمة الإيراد المقبوض مقدما)

          "المبلغ يشمل الايراد الذي يخص الفترة القادمة فقط"

 

xx من ح/ الإيراد xx إلى ح/ الأرباح والخسائر

( قيد اقفال : تحميل  ح/ أ.ح بقيمة الايراد )

"المبلغ يشمل الايراد الذي يخص الفترة الحالية فقط"

 

 

رابعا – الإيـرادات مـسـتـحـقـة القبض :        Accrued Revenues

وهي تلك الإيرادات التي تخص السنة المالية إلا أنها لم تُقبض بعد ، لذلك لا تظهر في نهاية السنة ضمن رصيد الإيرادات في ميزان المراجعة.

وتعالج محاسبيا باعتبارها ضمن الاصول حيث تظهر في الميزانية يجانب الاصول ،حيث يتم توسيط ح/ الإيرادات مستحقة القبض وذلك بجعله مدينا وحساب الإيراد المعنى دائن ويتم إقفال قيمة الإيراد في ح/ الأرباح والخسائر.

 

* المعالجة المحاسبية للايرادات المستحقة :

xx من حـ/ الصندوق xx إلى ح/ الايراد

(قيد اليومية : اثبات تحصيل الايراد المقبوض نقدا)

"المبلغ يشمل الايراد المقبوض نقدا فقط، يخص جزء من الفترة فقط"

 

xx من حـ/ الإيرادات مستحقة القبض xx إلى ح/ الايراد

(قيد التسوية : إثبات قيمة الإيراد مستحق القبض)

"المبلغ يشمل الايراد الذي يخص الفترة ولم يُقبض"

 

xx من ح/ الايراد xx إلى ح/ الأرباح والخسائر

(قيد إقفال :  تحميل ح/ أ.خ بقيمة الايراد الذي يخص الفترة)

"المبلغ يشمل الايراد الذي يخص الفترة ، والذي قُبض والذي لم يُقبض"